Guardian Angel Icon 3D Orthodox Wood Carved.
Virgin Mary of Perpetual Help Wooden Carved icon Chriatian gift.
Guardian Angel
ICON WOOD JESUS CHRIST GOD THE LORD ALMIGHTY
Orthodox Wood Carved.
St Andrew the Apostle Icon 3D
Our Lady 3D Orthodox Wood Carved Icon.
Orthodox Wood Carved Icon
Guardian Angel
Guardian Angel
ICON WOOD ST NICHOLAS THE WONDERWORKER CARVED

Схеми ухилення від сплати належних податків при імпорті транспортних засобів та запасних частин до них

1. Схема поагрегатного ввезення транспортних засобів

Принципово схема є деяким гібридом схеми поагрегатного ввезення, яка існувала до набуття чинності Законом України про державну підтримку автомобілебудування. Знову ж під придбане свідоцтво про реєстрацію та державні номерні знаки непридатного автомобіля ввозиться автомобіль тієї ж марки, проводиться офіційне митне оформлення кузова автомобіля (після набрання чинності вищезгаданим Законом України розмитнення бувшого у використанні кузова обійдеться значно дорожче: замість 60 доларів США - 2800 евро або 4200 евро в залежності від віку по повній ставці Єдиного митного тарифу України).
У зв’язку з цим, кузов, митне оформлення якого проводиться, заявляється новим (згідно Закону України кузовами, що використовуються, вважаються такі, що вже були встановлені на транспортному засобі або з моменту виготовлення яких минуло більше одного року). Новий же кузов підпадав під ставку мита 5% від митної вартості кузова - пільгова, або 10% - повна(а з 16.05.2008р. єдина ставка 10%). Згідно сфальсифікованому інвойсу, вартість кузова проставляється невеликою і навіть 10% мита дозволяє недоплачувати до держбюджету значні кошти.

Двигун же ввозиться “лівим методом”, його оформлення взагалі не проводиться або для митниці фабрикуються документи про його втрату внаслідок викрадення: Згідно норма¬тивним документам заміну двигуна дозволяється проводити без змін в реєстраційних документах та без подання доказів законності придбання цього двигуна, тому в ДА1 проводиться тільки реєстрація ніби-то “заміни” офіційно розмитненого кузова, після чого нововвезений автомобіль починає цілком законно пересуватись по дорогах України під державними номерними знаками купленого непридатного автомобіля. Небезпека для “чорних автобізнесменів” полягає в тому, що врешті решт ДАІ МВС України поверне запис номера двигуна у свідоцтво про реєстрацію автомобіля, або організує перевірку законності придбання такого двигуна. Після цього імпортованим таким чином автомобілям, які вже будуть перепродані чесним добропорядним покупцям, одна дорога - на штраф-майданчик - але кошти, отримані внаслідок роботи по цій схемі “тіньовими структурами”, ні держава, ні добропорядні покупці вже не повернуть.
Схема поагрегатного ввезення залишається ефективною навіть при імпорті дорогого автомобіля, один кузов якого митниця оцінить не менш ніж 10 тисяч евро (мито 10% - 1000 евро), але є особливо ефективною при ввезенні “чорними автобізнесменами” недорогих автомобілів типу ВАЗ (повне мито 100 евро) або при ввезенні автомобілів з великим об’ємом циліндрів двигуна, (митне оформлення проходить тільки кузов - 10% від митної вартості, а за двигун митні платежі взагалі не сплачуються, не сплачується само собою і акцизний збір).

Пропоновані заходи для ліквідації схеми.

1) Введення нового бланку суворої звітності і паспорту транспортного засобу, паспорту шасі транспортного засобу (аналогічні документи існують в багатьох європейських країнах, наприклад, “великий бріф” в Німеччині). В цьому документі передбачити відстежения всіх змін, що проводяться в автомобілі (заміні кузова, шасі, двигуна), змін власників, суми сплачених податків при розмцтненні та сплати транспортного збору.

2) Перевірка організацій, які- згідно чинному законодавству мають право надавати дозвіл на переобладнання автомобілів з однієї моделі на іншу на предмет виявлення недостатньо обґрунтованих дозволів.

3) Введення порядку обов’язкового звернення за дозволом на переобладнання при заміні кузова/шасі навіть без зміни моделі автомобіля.
4) Внесення запису “номер двигуна” до свідоцтва про реєстрацію автомобіля.

2. Схема “спадщини” (стала менш ефектною з 01.01.2007 р.)

(використовувалась здебільшого при імпорті автомобілів з країн СНД (особливо Молдови), при цьому “тіньові імпортери” користувались скрутним матеріальним становищем більшості громадян цих країн, які готові за мізерну винагороду заключите свідомо фіктивну угоду)

Придбаний закордоном громадянином А. автомобіль не імпортується в Україну, а імпортується і ставиться на облік в країні СНД на фіктивного володаря - безнадійно хвору людину або на особу похилого віку з одночасним нотаріальним засвідченням заповіту, по якому цей автомобіль переходить у спадщину громадянину А. (справжньому володарю), та доручення на право управління цим автомобілем. Після чого автомобіль може бути тимчасово ввозитись в Україну, а після набрання чинності заповітом (смерті фіктивного володаря) реєструється фактичним власником на постійній основі. Так як спадщина звільнена від оподаткування, держава не отримує ні копійки належних податків і зборів.

З. Заниження показників об’єму циліндрів двигуна та завищення року виробництва автомобіля .
(використовується при імпорті автомобілів з великим об’ємом циліндрів двигуна)

Схема заниження об’єму циліндрів двигуна практикується при виключно митному вживаного оформленні імпортованого автомобіля т.я. акциз на нові автомобілі майже нульовий. Для заниження об’єму циліндрів двигуна використовуються сфальсифіковані іноземні документи (наприклад, при заниженні об’єму на 500 см? з 3000 см3 до 2500 см3 недоплата по акцизу - 60% належних платежів). В подальшому при експлуатації автомобіля таке заниження, уже оформлене документально, дає можливість щорічно недоплачувати транспортний, збір (тим більше, що згідно Постанови КМУ № і276 від ] 8.08.2000 року “Про внесення змін і доповнень до Постанов Кабінету Міністрів України від 7 вересня 1998р. № 1388 та від 31 грудня 1993 р. № 1094” в реєстраційних документах автомобіля не вказується номер двигуна (а досвідчений інспектор ДАІ по номеру двигуна зміг би встановити його фактичний об’єм циліндрів) як, до речі, органами ДАІ не перевіряється законність придбання такого двигуна).

Пропоновані заходи для ліквідації схеми

1) Внесення запису “номер свідоцтва” до свідоцтв про реєстрацію автомобіля.

2) Проведення оперативних заходів по виявленню -зловживань при митному оформленні автомобіля на митниці шляхом звірки ідентичності показників об’єму двигуна в документах, виданих митницею (ВМД, свідоцтво) та реєстраційних або супроводжувальних документах країни попереднього перебування автомобіля.

3) Виявлення шляхом оперативних заходів автомобілів, в яких підозрюється розбіжність реального та задокументованого показників об’єму двигуна або завищення року виробництва автомобіля з проведенням експертизи компетентними організаціями на предмет виявлення зловживань.

4. Ввезення транспортного засобу іноземним громадянином під виглядом . переїзду на постійне місце проживання в Україну
(використовується при імпорті всіх цінових та вікових груп автомобілів)

З набранням чинності Закону України '‘Про порядок ввезення (пересилання) в Україну, митного оформлення й оподаткування особистих речей, товарів та транспортних засобів, що ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України” №2681-111 від 13.09.2001 р. були встановлені обмеження з метою ліквідації зловживань при переселенні громадян на постійне місце проживання в Україну, так, згідно Закону України, автомобіль, що ввозиться переселенцем, повинен бути не менш 1 року стояти на обліку в правоохорон¬них органах по місцю попереднього проживання власника. Крім того, після переселення в Україну власник ще не менше 1 року не має права на відчуження (або видачі доручення з правом відчуження) такого автомобіля.
Звичайно, подана схема стала користуватись набагато меншою популярністю, так як вимагає від “чорних автобізнесменів” набагато більших зусиль та вилучення на певний період з обігу коштів. Але імпорт автомобілів за такою схемою продовжується. При цьому фальсифікуються документи з місця попереднього проживання про постановку на облік автомобіля. Так, наприклад, Одеською регіональною митницею зафіксований курйозний випадок, коли фіктивний переселенець з Молдови надав митниці довідку з молдавської поліції про перебування на обліку в Молдові з 2004 року автомобіля 2007 року випуску.
Згідно чинному законодавству речі, що ввозяться (пересилаються) у разі переселення громадян на постійне місце проживання в Україну, в тому числі і транспортні засоби, не обкладаються митом.

а) “Тіньові структури” отримують інформацію відносно осіб, які звертаються з проханням надання їм громадянства України та переїзду на постійне місце проживання в Україну. Цим особам за винагороду (1-2 тис.дол. США) пропонується оформити у власність та ввезти в Україну автомобіль із подальшим його відчуженням та переоформленням на реального власника.

б) Схема відрізняється тим, що в цьому разі прохання іноземного громадянина, який почав співпрацювати з “тіньовими структурами” із метою безподаткового ввезення автомобіля, до державних інстанцій України щодо переїзду на постійне місце проживання в Україну є. фіктивним. Після отримання дозволу, переїзду в Україну з автомобілем, звільнення від податків та переоформлення такого автомобіля на реального власника іноземний громадянин повертається на попереднє місце проживання і відмовляється від українського громадянства (реалізація цієї схеми виконується здебільшого за участю громадян Молдови).

в) Іноземний громадянин,, який співпрацює з “тіньовими структурами”, взагалі не подає до офіційних інстанцій України заяву про переїзд на постійне місце проживання в Україну. “Тіньовими структурами” за допомогою посадових осіб органів місцевого самоврядування - хабарників оформлюються фіктивні документи щодо прописки іноземних громадян (здебільшого громадян Молдови), які нібито переїхали в Україну і ввезли автомобілі. Після звільнення від оподаткування та постановки таких автомобілів на облік в ДАІ, іноземний громадянин переоформлює авто на фактичного власника та залишає межі України. Так, в Чернівецькій області лише одним Мамалигівським сільським головою на території сільської Ради незаконно прописано 27 громадян Молдови, на яких були оформлені, а у подальшому зареєстровані в органах ДАІ транспортні засоби без сплати митних платежів.
Так як дана категорія громадян звільнена від оподаткування, державний бюджет не отримує ні копійки належних платежів.

Пропоновані заходи для ліквідації схеми

1) Проведення оперативних заходів з метою виявлення фактів хабарництва посадових осіб органів місцевого самоврядування та оформлення ними фіктивних документів щодо прописки іноземних громадян, які нібито переїхали до України і ввезли автомобіль.

2) Проведення перевірок в МРЕВ ДАІ з метою виявлення фактів щодо зняття з обліку та реалізації автомобілів з порушенням чинного законодавства (власник не менше одного року не має права на відчуження такого автомобіля).

3) Надсилання запитів до компетентних органів відповідних іноземних держав з метою перевірки достовірності поданих при митному оформленні автомобіля документів (автомобіль не менше одного року повинен стояти на обліку в країні попереднього проживання).

5. Схема ввезення з використанням фальсифікованих документів про реєстрацію транспортного засобу

У Львові правоохоронними органами викрите організоване злочинне угрупування, яке використовувало інший метод незаконної легалізації машин. На автомобілі, куплені за кордоном, при сприянні працівника ДАІ оформлювався фальшивий техпаспорт і видавалися державні номерні знаки. Для цього в базі даних реєстрацій ДАІ знаходили автомобіль потрібної марки, що не експлуатується, змінювали прізвище його власника, номер кузова та двигуна автомобіля, а потім новий псевдовласник писав заяву про втрату номерних знаків та техпаспорту. Отримані повторно за такою схемою документи переправляли за кордон, там на куплений автомобіль встановлювали українські номери, і машина в'їзджала до нашої держави під виглядом “прописаної в Україні” і такою ,що ніби-то на невеликий термін' перебувала за межами України(так наприклад, одного разу митників на західному кордоні “зацікавив” автомобіль зареєстрований в одному зі східних регіонів України , що ніби-то перебував для ремонту в Німеччині і тепер повертається додому .При цьому пробіг на спідометрі був в межах пари сотень кілометрів, що .враховуючи розміри України, було дуже грубою помилкою зловмистників). Сьогодні на прикордонних митницях ведеться серйозна робота по виявленню таких транспортних засобів, і згідно оперативним даним Держмитслужби, автомобілі з фальшивими документами часто “розпізнають” та конфіскують. 

Але схема залишається досить популярною, тим більше, що після ввезення в Україну автомобіль проходить декілька перереєстрацій на підставних осіб і навіть після виявлення підміни “псевдовласника”, конфіскувати такий автомобіль практично неможливо, бо новий власник через суд завжди визнає себе добропорядним покупцем, який не мав уяви про кримінальне минуле автомобіля.

Пропоновані заходи для ліквідації схеми 

1) Проведення оперативних заходів та ревізій в органах МРЕВ ДАІ з метою виявлення фактів фальсифікації реєстраційних документів шляхом звірки центральної бази даних з обліковими картками МРЕВ ДАІ.

2) Проведення перевірки вірогідності виїзду автомобіля за кордон .України шляхом . оперативного зв’язку з митницею, вказаною в виїзних документах як пункт виїзду.

Створення автоматизованої бази даних автомобілів, що тимчасово виїжджають з України.

3) Введення нового бланку суворої’ звітності, і паспорту транспортного засобу, паспорту шасі транспортного засобу (аналогічні документи існують в багатьох європейських країнах, наприклад, “великий бріф” в Німеччині). В цьому документі передбачити відстеження всіх змін, що проводяться в автомобілі (заміні кузова, шасі, двигуна), змін власників, суми сплачених податків при розмитненні та сплати транспортного збору.

6. Схема тимчасового, ввезення автомобіля іноземним представництвом

Законодавством України не визначено,’ що тимчасово ввезеними, автомобілями . іноземних представництв повинні користуватися тільки нерезиденти України. А у багатьох українських підприємств, сьогодні є дочірні фірми, що працюють закордоном(наприклад,в "офщорних зонах). Таким чином,’будь-яка іноземна фірма , може відкрити в Україні своє представництво та ввезти для своїх співробітників автомобілі. При цьому мито, акциз та ПДВ не стягуються. Більш того, при такому методі ввезення вивозити автомобіль за межі держави кожен рік, як це було раніше, немає необхідності. Строк тимчасового ввезення можна подовжити, навіть не залишаючи Україну.

Тим більше, право видавати дозвіл на продовження терміну тимчасового ввезення делеговано Держмитслужбою регіональним митницям.

Пропоновані заходи для ліквідації схеми

1) Посилення контролю за реєстрацією іноземних представництв в Україні. Проведення оперативних заходів з метою виявлення “фіктивних” іноземних представництв.

2) Посилення контролю при перевірці працівниками ДАІ подорожніх документів (подорожніх листів), виданих іноземним представництвом на осіб, які нібито являються працівниками цього представництва. Проведення оперативних заходів з метою виявлення осіб, які фіктивно нібито працюють в іноземному представництві, а реально працевлаштовані в інших організаціях.

7. Схеми ухилення від сплати податків при імпорті запасних частин на транспортні засоби

а) схема зміни країни-виробника (країни походження)

Використовується при поставці запасних частин з Сінгапуру, Малайзії та інших країн, з якими Україна не має відповідних угод про торгове співробітництво, і при імпорті товарів, походженням з цих країн, повинна сплачуватись повна ставка ввізного мита. Шляхом посередницької фірми з країни, яка має відповідну торгову угоду з Україною (ЄС, Японія, США і т.д.) і при торгівлі з якою використовуються пільгові ставки ввізного мита, фальсифікуються документи про походження запчастин саме з цієї країни і сплачується пільгова ставка ввізного мита вдвічі менша за повну. Схема буде ліквідована з прийняттям Закону України 2351-1 «Про Єдиний митний тариф», яким будуть встановлені єдині ставки мита для країн ВТО.
б) схема отримання вантажу на групу фізичних осіб

Згідно діючому законодавству з речей і товарів, що ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України, на суму до 200 евро податки не стягуються. Користуючись цією схемою фізична особа, маючи довіреності від інших фізичних осіб - його спільників, виїжджає за кордон і пересилає на своє і спільників ім’я вантаж-контейнер автозапчастин. При чому в залежності від вартості вантажу комбінується необхідна кількість отримувачів-спільників з тим, щоб частка від повної вартості, яка припадає на одну фізичну особу, не перевищувала 200 евро. При цьому бюджет не отримує жодної копійки податків, а декілька десятків спільників-псевдоотримувачів навіть не перетинають кордон України.

Пропоновані заходи для ліквідації схеми

1) Посилення контролю за проведенням митного оформлення з метою виявлення зловживань під час верифікації запчастин та шин, визначення коду автотовару (колеса або шини), визначення товарів, як таких, що були у використанні; проведення оперативних заходів у.цьому напрямку.

2) Внесення змін і доповнень до існуючої законодавчої бази з метою виключення шин, запчастин до автомобілів та автоаксесуарів з дозволених речей і товарів, що ввозяться (пересилаються) громадянами через митну територію України без сплати податків.

8. Можливість експлуатації транспортних засобів без належної їх реєстрації.

Так, Правилами державної реєстрації та обліку транспортних засобів, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 07.09.98 р. №1388 “Про затвердження Правил державної реєстрації та обліку автомобілів, автобусів а також, самохідних машин, сконструйованих на шасі автомобілів, мотоциклів усіх типів, марок і моделей, причепів, напівпричепів та мотоколясок” визначено, що номерні знаки для разових поїздок (“Транзит”) видаються на транспортні засоби, які доставляються своїм ходом до місця реєстрації з підприємств-виробників, авторемонтних підприємств, торговельних організацій, з-за кордону, а також на зняті з обліку у зв’язку із вибуттям до іншої області чи торгівельної організації терміном на 2 місяці. . '
У разі ввезення транспортних засобів з-за кордону юридичними особами, громадянами України та особами без громадянства, які постійно проживають в Україні, національні номерні знаки країни, з якої вони вивозяться, вилучаються митними органами, а замість них видаються номерні знаки для разових поїздок. Такі ж номерні знаки видаються і на транспортні засоби, які пересуваються через територію України транзитом.
При необхідності власник транспортного засобу має можливість переоформити в їзд-виїзд за кордон і подовжити термін дії цих номерних знаків. Такий механізм ввезення в Україну транспортних засобів без сплати ввізного мита поширено в прикордонних областях.

Пропоновані заходи для ліквідації схеми

1) Налагодження дієвого контролю за транспортними засобами, що-пересуваються по території України з номерними знаками “Транзит”, з вилученням та постановкою таких транспортних засобів на штрафмайданчик у разі виявлення порушень. 

9. Схема ввезення легкових автомобілів під виглядом пільговиків.

“Тіньові автобізнесмени” при реалізації пільгових схем використовують у своїх цілях пільговиків-інвалідів війни. Згідно законодавству, що існувало в Україні до 1995року, ця категорія громадян України була повністю звільнена від оподаткування. 16 листопада 1995року були скасовані пільги, надані законодавчими актами. України щодо сплати ввізного мита, митних та акцизних зборів, а також податку на добавлену вартість при ввезенні (пересиланні) на митну територію України підакцизних товарів як для подальшої реалізації, так і для власного споживання громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, суб’єктами підприємницької діяльності всіх форм власності; включаючи благодійні фонди, об’єднання громадян, релігійні організації, установи Національного банку України, підприємства з іноземними інвестиціями.
Але останнім часом суди дуже часто розглядають позовні заяви, в яких від імені інвалідів- пільговиків, посилаючись на ст.'22 Конституції України про недопущення звуження змісту та обсягу існуючих прав і свобод громадян при прийнятті нових законів або внесенні змін до чинних законів, адвокати вимагають визнати право ввезення автомобілів такими категоріями громадян без сплати податків. Суди, зазвичай, задовольняють такі позови, причому один громадян-пільговик використовується для ввезення без сплати податків 5-10 автомобілів.

Пропоновані заходи для ліквідації схеми'

1. Введення законодавчих обмежень на відчуження (видачу доручення на право управління) транспортних засобів, ввезених даною категорією пільговиків.

2. Обмеження права керування таким транспортним засобом, виключно самим пільговиком
або його близьким рідним

10. Ввезення легкових автомобілів під виглядом вантажо-пасажирських автомобілів

Згідно до діючого законодавства, вантажно-пасажирські автомобілі, що ввозяться в Україну (кількість посадкових місць повинне бути більше 10), не є підакцизним товаром і їх імпортер не сплачує акцизний збір. Користуючись цим, «тіньові» імпортери намагаються або доукомплектовувати ввезений легковий автомобіль додатковими посадковими місцями, з подальшим їхнім зняттям після проведення митного оформлення без сплати акцизного збору, або фальсифікують документи (акт експертного огляду і т.п.). При цьому співробітник митниці «закриває очі» і оформлює легкові автомобілі (код 8703) під виглядом вантажо- пасажирських (код 8702) без сплати акцизного збору, додавши до справи фальсифіковане засвідчення експерта про приналежність даного автомобіля до вантажо-пасажирського транспорту.

Пропоновані заходи для ліквідації схеми

1) Організація компетентними органами контролю за проходженням митного оформлення вантажо-пасажирського транспорту.

2) Виявлення органами ДАІ шляхом звірки Інформації про транспортний засіб у вантажо-митній декларації та в свідоцтві про реєстрацію випадків зворотної зміни коду транспортного засобу (з 8702 на 8703).

11. Ввезення транспортних засобів під виглядом цільового Призначення для громадян з фізичними вадами через органи соціальної опіки.

Автомобіль оформлюється як благодійна допомога з-за кордону цільово призначена для громадянина X., який стоїть на черзі в органах соціальної опіки та згідно чинного законодавства має право на безкоштовне забезпечення автомобілем. Після оформлення автомобіля на себе без сплати митних платежів , громадянин X. за винагороду дає доручення на право управління фактичному власнику громадянину У., мотивуючи це тим, що сам за станом здоров’я не може управляти автомобілем, а громодянин У., ніби то допомагає йому. Надалі реально автомобіль використовується тільки громадянином У.

12. Поновлення прав працівників дипломатичної служби на безмитне ввезення транспортних засобів .яким вони користувались відповідно до Постанови Верховної Ради №162 від 5.05.1996р.

Прийнятий 01.07.2004р.№5246 Закон України дав право безмитного ввезення працівниками дипломатичної служби(не тільки дипломатам!),що пробули за кордоном не менше одного року транспортні засоби в кількості однієї одиниці за кожною товарною позицією згідно з класифікацією товарів ЗЕД( тобто, один легковик,один грузовик,один мотоцикл!) вартістю не більшою 50% від суми коштів зароблених закордоном. Аргументували ініціатори пільг свою позицію тим, що службові авто закордоном мають лише дипломати вищої та середньої ланки, а дипломати нижчої ланки для виконання своїх службових обов язків змушені купувати авто за власні кошти. Потрібно зауважити ,що використання в службових цілях своїх приватних авто нашими дипломатами не йде на користь міжнародному іміджу України. Крім того ,як може український дипломат взагалі легально зареєструвати закордоном приватний автомобіль( для службових особлива процедура реєстрації)?
Зрозуміло .дипломати просто “пробили пільгу під себе “,але навіщо мати можливість ввозити по автомобілю кожної товарної позиції?Пільга для дипломатів може стати досить вагомим каналом ввезення авто без податків .Досвіченї митники памятають історію про технічну працівницю одного з українських посольств на Балканах ,яка за два роки нібито отримала зарплату близько 100 тисяч дол.США ,виходячи з кількості ввезених авто більше 20 штук (насправді, заробила вона менше 8 тйс.доларів ,але Довідку про цей факт та її дублікати, видані МЗС України замість, ніби-то втраченої довідки, вона демонструвала митникам кожний раз ввозячи черговий автомобіль як перший). 

 

Вверх